Tarif Pajak Penghasilan

Entitas kena pajak

* Perusahaan dan kemitraan yang didirikan berdasarkan hukum Bulgaria

* Pendirian tetap entitas non-residen di Bulgaria

Laba kena

pajak Hasil keuangan disesuaikan untuk keperluan pajak.

Aturan akuntansi

IFRS atau GAAP Bulgaria lokal (untuk perusahaan kecil dan menengah).

Penyesuaian pajak

Misalnya, pengeluaran yang tidak terkait bisnis atau tidak didokumentasikan dengan semestinya; bunga dibatasi berdasarkan Pengembalian Pajak aturan kapitalisasi tipis; biaya untuk penurunan nilai aset; dividen yang diterima dari perusahaan lokal atau berbasis UE.

Aturan depresiasi

pajak Tingkat depresiasi pajak tahunan maksimum antara 4% dan 50%, tergantung pada jenis aset.

Kapitalisasi yang tipis

Jika rasio hutang terhadap modal perusahaan melebihi 3: 1 (sebagian) biaya bunga mungkin tidak dapat dikurangkan dari pajak pada tahun berjalan. Namun mereka dapat dikurangkan dari pajak dalam lima tahun ke depan dalam kondisi tertentu.

Kerugian

pajak yang dialihkan Kerugian pajak dapat diteruskan selama lima tahun ke depan.

Pengembalian dan pembayaran pajak Pengembalian pajak perusahaan tahunan harus diserahkan paling lambat tanggal 31 Maret tahun berikutnya. Tahun pajak adalah tahun kalender.

Pajak perusahaan harus dibayar juga paling lambat tanggal 31 Maret. Angsuran triwulanan atau bulanan jatuh tempo selama tahun berjalan.

Distribusi dividen

Tunduk pada pemotongan pajak 5% ketika Pajak Penghasilan didistribusikan kepada individu, entitas non-profit residen dan non-penduduk (kecuali untuk entitas EU / EEA).

Dividen yang dibagikan kepada perusahaan penduduk tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak mereka kecuali untuk dividen yang dibagikan oleh:

* Perusahaan investasi tujuan khusus

* Non-EU / EEA entitas asing

Pajak pemotongan

Penghasilan kena pajak Pajak

pemotongan disebabkan oleh jenis-jenis pendapatan berikut ketika diakru oleh entitas non-residen:

* Dividen dan kuota likuidasi

* Bunga, royalti, waralaba dan biaya anjak

* Biaya teknis (termasuk konsultasi) dan jasa manajemen

* Penghasilan dari penggunaan properti bergerak atau tidak bergerak

* Capital gain dari pengalihan real estat

* Capital gain dari pelepasan aset keuangan yang dikeluarkan oleh entitas penduduk atau Negara dan kota (pembebasan untuk capital gain dari pelepasan saham di pasar Bulgaria / EU / EEA yang diatur)

* Biaya layanan, remunerasi untuk penggunaan pembayaran hak dan denda atau kerusakan (kecuali untuk kompensasi asuransi) yang dibayarkan kepada entitas yang merupakan residen pajak di yurisdiksi pajak rendah

Tarif pajak pemotongan

* 5% dari jumlah kotor dividen dan kuota likuidasi (0% untuk distribusi ke entitas EU / EEA)

* 5% untuk bunga dan royalti yang diperoleh dari badan hukum pihak terkait yang bertempat tinggal di UE (dalam kondisi tertentu)

* 10 % dari jumlah kotor untuk semua penghasilan kena pajak lainnya

Tarif pajak pemotongan dapat dikurangi berdasarkan perjanjian pajak yang berlaku.

Peluang pengembalian uang

Entitas yang tinggal di UE dapat mendeklarasikan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dan mengklaim pengembalian pajak pemotongan yang dibayarkan secara bruto. Klaim ini tahunan dan harus diajukan paling lambat 31 Desember tahun berikutnya.

Pembayaran

Pajak harus dipotong oleh pembayar penduduk dan dikirim ke anggaran dalam waktu:

* Tiga bulan setelah bulan akrual pendapatan ketika penerima adalah penduduk pajak suatu negara yang memiliki perjanjian pajak yang berlaku dengan Bulgaria

* Satu bulan berikutnya bulan akrual dalam semua kasus lainnya

Dalam hal capital gain, itu adalah penerima mereka yang harus membayar pajak pemotongan yang jatuh tempo dalam persyaratan yang disebutkan di atas.

Aplikasi perjanjian pajak

Jika tersedia, keringanan perjanjian pajak ganda dapat diterapkan oleh penerima pendapatan secara langsung jika pendapatan yang diperoleh untuk tahun kalender tidak melebihi BGN 500 ribu (sekitar EUR 255 ribu).

Dalam semua kasus lain, non-residen dapat mengambil manfaat dari keringanan perjanjian pajak jika izin terlebih dahulu diperoleh dari otoritas pendapatan Bulgaria berdasarkan prosedur khusus.

Pengeluaran dikenakan pajak satu kali

* Pengeluaran "Perwakilan"

* Pengeluaran "Sosial" diberikan dalam bentuk barang kepada karyawan (mis. Tunjangan tambahan), kecuali untuk kupon makanan dan kontribusi asuransi sukarela (asuransi sosial, kesehatan dan jiwa) hingga BGN 60 setiap per karyawan per bulan

* Pengeluaran terkait dengan penggunaan kendaraan untuk tujuan manajemen

Tarif

pajak Tarif pajak adalah 10% dari biaya yang masih harus dibayar. Baik biaya masing-masing maupun pajak satu kali yang berlaku padanya dapat dikurangkan untuk keperluan pajak penghasilan badan.

Tax holiday

Jumlah pajak penghasilan perusahaan tahunan yang dibayarkan oleh entitas atas laba mereka dari manufaktur, termasuk manufaktur tol, dapat sebagian atau seluruhnya berkurang.

Penerapan pembebasan pajak tunduk pada batasan dan ketentuan tertentu, termasuk pembatasan bantuan negara Uni Eropa.

Pengecualian pajak perusahaan Perusahaan

investasi tujuan khusus, perusahaan investasi berlisensi tertutup dan skema investasi kolektif yang diotorisasi untuk penawaran umum di Bulgaria tidak dikenakan pajak pendapatan perusahaan.

Rezim pajak khusus perusahaan

Berlaku untuk:

* perusahaan pelayaran maritim Komersial

* Perjudian bisnis

* Beberapa lainnya (misalnya, organ-organ negara, dll)

aturan Transfer pricing

Aturan penetapan harga transfer Bulgaria mengharuskan pembayar pajak menerapkan harga wajar dalam transaksi pihak terkait. Harga wajar Arm adalah harga yang disetujui oleh pihak-pihak yang tidak terkait dalam situasi yang sama. Persyaratan ini dikenakan untuk transaksi lintas batas dan domestik.